Зaкoн №466-IX — всeми извeстный кaк зaкoнoпрoeкт №1210 — вызывaл oпaсeния бизнeс-сooбщeствa eщe дo eгo принятия — в пeрвую oчeрeдь усилeниe бoрьбы с нaлoгoвыми уклoнeниями, прeдпoлaгaющиe «aтaку» нa трaдициoнныe и рaспрoстрaнeнныe мexaнизмы уxoдa oт нaлoгoв.
Нo нaряду с тaкими «фискaльными» мeрaми, бизнeс мoжeт нaйти в этом законе и выгодные для того себя нормы. Например, улучшение правил администрирования налогов. Они уточняют и облегчают поручительство налогоплательщиков и вводят новые административные процедуры, призванные даст десять очков вперед защищать их права. Одна изо наиболее важных новых процедур — действие так называемого «взаимного согласования».
Возлюбленная предусмотрена практически каждой конвенцией об избежании двойного налогообложения, в обход которого является Украина. Процедура позволяет налогоплательщику востребовать от компетентного органа согласовать с компетентным органом другой породы стороны спорный вопрос, касающийся применения конвенции. Позировка, согласованная обеими сторонами, должна покрытьс обязательной, например, для налогового органа, каковой проводит проверку этого налогоплательщика.
Подина действие процедуры взаимного согласования могут угождать важные для налогоплательщиков категории, в томишко числе касающиеся:
— удержания налога в доходы нерезидентов: определение вида дохода, ставки налога, наличия у получателя дохода статуса бенефициарного собственника, устройство иных условий для применения сниженной ставки;
— трансфертного ценообразования (ТЦО): правильности корректировки налогооблагаемой прибыли стороны контролируемой операции в соответствии с принципом «вытянутой пакши»;
— постоянного представительства: наличия оснований исполнение) его возникновения у иностранной компании;
— определения статуса налогового резидента: определения того, в каком с договаривающихся государств лицо является налоговым резидентом.
Не более и не менее трансграничные операции, на которые распространяются нормы конвенций об избежании двойного налогообложения, находятся в фокусе фискальных новаций закона о BEPS: правил об «центральный цели», конструктивных дивидендах, контролируемых иностранных компаниях, ТЦО.
В соответствии с таким операциям налогоплательщики могут вкусить усиление давления налоговых органов. А вероятность прибегать к процедуре взаимного согласования может создать условия добросовестным налогоплательщикам дополнительный эффективный машин отстаивания своих прав.
Основные достижения процедуры «взаимного согласования» по сравнению с существующей безотложно процедурой административного обжалования:
Вовлечение в эксплуатация «конкурента» украинской налоговой – компетентного органа иностранного государства, каковой должен будет высказать мнение о соблюдении украинскими налоговыми органами принципов, предусмотренных конвенцией.
Вдаль не во всех случаях мнения иностранного и украинского компетентного органов будут перекрещиваться, что может быть успешно использовано налогоплательщиком.
Допускается ожидать, что больший процент случаев нарушения норм конвенций полноте «отсеиваться» новой процедурой. В таких условиях налоговые органы Украины могут сложение более осторожными и будут воздерживаться с подходов, очевидно противоречащих духу и принципам конвенций.
Своевременное введение процедуры взаимного согласования будет кончать исполнение решения, вынесенного по результатам проверки.
После этого завершения проверки, налогоплательщик сможет раньше всего прибегнуть к процедуре взаимного согласования, и в случае неуспеха – наброситься в суд. При этом, даже неуспешное доделывание процедуры может дать налогоплательщику дополнительные доводы для использования в суде – например, в виде письменной позиции за делу, высказанной иностранным компетентным органом.
Насаждение процедуры взаимного согласования в Украине назрело и было востребовано уж давно, независимо от изменений, предусмотренных законом №466. Быть этом нельзя не воспользоваться прогрессивными нормами закона, к которым относятся нормы о процедуре взаимного согласования, увеличивающие преимущество налогоплательщиков на объективное рассмотрение гонидия и на его разумное разрешение.
До сих пор материалы автора
Если Вас заметили орфографическую ошибку, выделите её мышью и нажмите Ctrl+Enter.